印花稅法征求意見 簡并稅率公平稅負
2018/11/2 10:17:12 來源:人民網 編輯:吳敏佳
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11月1日,財政部、國家稅務總局發布《中華人民共和國印花稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》),公開向社會征求意見。《征求意見稿》基本保持現行稅制框架和稅負水平總體不變,同時,根據情況發展變化和稅收征管實際,對部分稅目、稅率和納稅方式等作相應調整。證券交易稅率保持不變,為成交金額的千分之一。

現行《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡稱《暫行條例》)自1988年10月1日起施行,對書立、領受合同、產權轉移書據等應稅憑證的單位和個人征收印花稅。根據應稅憑證的性質,印花稅分別按比例稅率或者按件定額計征。

1992年,國家統一規定對滬深兩市證券交易征收印花稅,經過多次政策調整,目前證券交易印花稅按1‰的稅率對出讓方征收。

據悉,1988年至2017年,全國累計征收印花稅21450億元,年均增長19.1%,其中2017年征收印花稅2206億元。財政部最新統計顯示,今年前3季度,印花稅征收1809億元,同比增長1.2%,其中證券交易印花稅881億元。

近年來,我國持續落實稅收法定原則,將現行由行政法規規范的稅種上升為由法律規范,同時廢止有關稅收條例。

“推進印花稅立法是落實稅收法定原則的重要舉措,以更加科學的立法保障印花稅制度的規范化、法治化。”北京大學教授、中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文向經濟日報記者表示。

在征稅對象方面,與《暫行條例》及相關規定保持一致,《征求意見稿》規定,印花稅的征稅對象為書面形式的合同、產權轉移書據、營業賬簿和權利、許可證照,以及上市交易或者掛牌轉讓的公司股票和以股票為基礎發行的存托憑證,具體稅目、稅率依照《印花稅稅目稅率表》執行。

《征求意見稿》將以股票為基礎發行的存托憑證納入證券交易印花稅的征收范圍。主要考慮是:國務院已明確開展創新企業境內發行存托憑證試點,存托憑證以境外股票為基礎在中國境內發行,并在境內證券交易所上市交易,將其納入印花稅征收范圍,適用與股票相同的政策,有利于保持稅制統一和稅負公平。

在稅率方面,《征求意見稿》除對少部分稅目的稅率適當調整外,基本維持了現行稅率水平。根據應稅憑證的性質,分別實行比例稅率或者定額稅率。其中:應稅合同按不同類型,稅率分別為合同列明價款或者報酬的萬分之三、萬分之零點五和千分之一;應稅產權轉移書據稅率為支付價款的萬分之五;應稅權利、許可證照稅率為每件五元;應稅營業賬簿稅率為實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五;證券交易稅率為成交金額的千分之一。

與《暫行條例》相比,《征求意見稿》作出調整的稅率包括:一是為簡并稅率、公平稅負,減少因合同類型界定不清在適用稅率上引發的爭議,將《暫行條例》中原加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同的適用稅率由萬分之五降為萬分之三。二是考慮到國務院已決定自2018年5月起對資金賬簿和其他賬簿分別減征和免征印花稅,為了與現行政策保持一致,將營業賬簿適用稅率由實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之五降為萬分之二點五。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示,《征求意見稿》基本平移了《暫行條例》,同時也在一些稅制要素、征管等方面進行了完善。“比如對之前不同文件中的印花稅減免政策進行了歸并整合,把優惠政策上升為法律條文,從而穩定人們的預期,增強經濟活動信心。”他說。

值得注意的是,《征求意見稿》規定,證券交易印花稅的納稅人和稅率調整由國務院決定,并報全國人大常委會備案。

我國實行的18個稅種中,目前已有6個實現法定。按照規劃,2020年要完成“落實稅收法定原則”的改革任務。

施正文認為,在落實稅收法定過程中,不僅要看數量,更要看質量,尤其要保證一些重要稅種,比如增值稅的立法按時保質完成。

“近年來,推進稅收法定原則的步伐很快,環境保護稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法以及修改個人所得稅法,已先后獲全國人大通過。下一步,在加快推進稅收立法的同時,應注重提高立法質量以及法律可操作性,以良法促進發展、保障善治,助力國家治理現代化。”劉劍文說。

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